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2019年稅務規劃

又到了歲末之時。此刻正是最後幾天可以對2018年稅務進行規劃的時候。而本文將從傳統的稅務規劃技巧至稅制改革之下的一些注意事項提點出來。

  1. 稅改將終身的贈與及遺産的免稅額在2018年年度提高到了每人$11.2M。而免稅及免申報的金額為每人$15,000。所以每一對夫妻都可以給自己的每一個孩子$30,000每年,免稅,免申報。這雖然是一個看似相當簡單,卻是一個非常有效的資產移轉的方法。舉例來說,若有二個孩子四個孫子,一年就可以有效的轉移十八萬是不需要申報也不需要繳稅。
  2. 我們在上一篇文章中提到稅改中針對中小企業有一個很重要的一環:就是針對所謂的pass through entities給出合格所得的20%做為其課稅所得的抵減項。但是大體上其"調整所得"AGI, 在夫妻合報的狀況下,儘量不要超過$315,000。所以,做生意的朋友,若是想要得到此項扣除額,要控制所得儘量不要超過這個數字。而要如何達成這個目標?簡而言之在於二方面;一方面是遞延所得,另一方面是擴大或是加速支出。
  • 在遞延所得方面,可以考慮最大化退休金的投入(例如401k及SEP IRA 等等)。對於會計基礎選用現金基礎的朋友們,可以考慮推遲所得到明年。但是若是支票上的日期是在12/31/2018年之前,即使是在2019年存入,仍然算為是2018的所得。
  • 在擴大支出方面,可以考慮趁年底之前購入新的固定資產,在本次的稅改之下,不但section 179的範圍放寛,第一年的紅利折舊(bonus depreciation)也在稅改下由先前的50%到100%。
  1. 考慮2018年的預繳稅是否足夠?
  2. 考慮是否在2018年年底前做一些慈善捐款。因為在2018至2025年,捐款給公眾慈善機構(public charity) 的抵減金額由原先的50%AGI提高至60%AGI。
  3. 査看股票的portfolio 。看有多少已經實現的資本利得,在看看有沒有一些不喜歡而且正在虧損的股票在年底之前處份掉,因為售股票的資本損失,可與其它的資本利得互相的冲銷掉。

而在這一次的稅改中,除了上述的方法以及流行的1031交換之外,還提出來一個遞延資本利得的方法: 就是在賣掉產生資本利得的六個月內轉投資一些要被發展的地區(opportunity zone), 這樣可以遞延此資本利得直到出售此一投資或是直到12/31/2026。我們將會有專文討論投資於"機會地區"(opportunity zones)的稅務處理。

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